Когда налоговая придет в компанию с проверкой
Что в статье: критерии, по которым ИФНС решает провести выездную проверку.
В прошлом году из-за пандемии налоговой пришлось приостановить выездные проверки. Когда их возобновили, инспекции стали проводить проверки активнее и внимательнее относиться к документам. Как итог: в прошлом году в результате одной выездной проверки ИФНС взыскивали в среднем 20 млн руб. Чтобы оценить вероятность того, что налоговая приедет в вашу компанию, и заранее подготовиться к этому, используйте критерии из этой статьи.
Когда налоговая обвинит компанию в необоснованной налоговой выгоде
У компании подозрительные контрагенты
Назначит налоговая выездную проверку или нет, зависит во многом от того, как компания ведет свою деятельность и каких контрагентов выбирает.ФНС Инспекция проанализирует отчетность компании, запросит информацию по конкретным сделкам у нее и ее контрагентов вне налоговой проверки.НК С выездной проверкой приедет, если обнаружит «технические» компании в цепочке поставщиков, а также сомнительные сделки, которые направлены на получение компанией необоснованной налоговой выгоды. Подозрения появятся у налоговой, если нет информации о фактическом местонахождении контрагента, его складских, производственных или торговых площадей, нет его рекламы в СМИ, сайта в интернете, рекомендаций от партнеров или других лиц.
ФНС Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@
НК П. 2 ст. 93.1 НК
Налоговая также оценит содержание договоров. Например, подозрительными сочтет условия о длительной отсрочке платежей, поставке крупных партий товаров без предварительной оплаты или гарантии оплаты, расчетах через третьих лиц или векселями, а также несопоставимые с последствиями нарушений штрафные санкции.
Кроме того, налоговая инспекция проанализирует документы об исполнении, а также возможность того, что контрагент действительно выполнил условия договора. Для этого выяснит, есть ли у него производственные мощности, другое необходимое имущество, квалифицированные кадры, лицензии или иные разрешения. Также оценит, мог ли контрагент исполнить договор с учетом времени, которое необходимо на производство, доставку товара, выполнение работ или оказание услуг.
ИФНС обратит внимание и на поведение самой компании. Например, пыталась ли она взыскать с контрагента задолженность по договору и продолжила ли поставлять товар, несмотря на долг. Еще налоговая проверит отчетность компании: ее уровень налоговой нагрузки, убытки, суммы налоговых вычетов, динамику доходов и расходов, зарплаты сотрудников. Например, инспекцию насторожит существенная доля расходов по сделкам с «проблемными» контрагентами, если прибыли по таким сделкам у компании нет, а также информация о том, что компания работает в убыток в течение двух и более лет.
В каких случаях налоговая не сможет назначить выездную проверку |
|---|
|
Инспекция не вправе проводить повторные выездные проверки по тем же налогам и за тот же период, но есть исключения. Приехать еще раз налоговая может, если компания подала уточненную декларацию. Однако предметом проверки могут быть только те новые сведения, из-за которых уменьшилась сумма налога. Данные, которые компания не меняла, и те, которые не связаны с корректировкой, проверить повторно ИФНС не сможет. Еще провести выездную проверку может вышестоящая налоговая, но только чтобы оценить работу инспекции, которая проверяла компанию в первый раз. Если окажется, что цель проверки — выявить новые нарушения и доначислить налоги, компания сможет обратиться в суд, чтобы признать такую проверку незаконной. |
Когда компанию оштрафуют за пост в соцсетях
Проверок не было три года
Если вашу компанию не проверяли уже три года, высока вероятность, что налоговая придет в этом году. Причина в том, что ИФНС вправе проверять деятельность компании не более чем за три года, которые предшествуют году проведения проверки.НК-1 Помимо трехлетнего периода инспекция также может проверить деятельность за год, в котором проводит проверку.ФНС-1 Например, если ее назначили на сентябрь 2021 года, ИФНС проверит деятельность компании за 2018–2020 годы, а также за восемь месяцев 2021-го.
НК-1 Абз. 2 п. 4 ст. 89 НК
ФНС-1 Письмо ФНС от 17.04.2019 № ЕД-4-2/7305
НК-2 Абз. 3 п. 4 ст. 89 НК
ВС А40 Определение ВС от 16.03.2018 по делу № А40-230080/2016
Кроме того, если ваша компания представит уточненную декларацию, инспекция будет проверять тот период, для которого корректируете налоговую отчетность.НК-2 Однако сделать это она может не в любое время, а в разумный срок после подачи налоговой декларации. Какой срок считать разумным, инспекция оценивает с учетом всех обстоятельств, например срока хранения первичных документов и возможности компании их представить для проверки. Так, компания смогла оспорить решение налоговой о выездной проверке на том основании, что последняя решила ее провести спустя год и 10 месяцев после того, как компания подала уточненную декларацию.ВС А40
