Новые правила по кадастровой стоимости. Как оспорить в 2019 году
Чем поможет: не переплачивать налог на имущество и на землю и вернуть излишне уплаченные суммы.
С января стало удобнее оспаривать кадастровую стоимость — можно сразу идти в суд, подавать заявление в комиссию через МФЦ и Госуслуги. К тому же получится вернуть больше переплаченных налогов — за весь период, пока действовала завышенная стоимость. В статье рассказали, как по новым правилам пересмотреть кадастровую стоимость и уменьшить налоги на землю и другую недвижимость.
Больше нет ограничений по времени, когда можно подать в комиссию заявление об оспаривании
36 субъектов РФ должны были провести в 2018 году государственную кадастровую оценку уже по новым правилам, в том числе Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, Московская, Саратовская, Курская области, Чувашская Республика и др.
Источник: rosreestr.ru
Обратитесь в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Раньше их создавали при Росреестре, теперь формируют при уполномоченном органе, который определяет субъект РФ. Состав комиссий тоже поменялся. Помимо чиновников из Росреестра и регионального органа власти одним из членов комиссии должен быть представитель от Уполномоченного по защите прав предпринимателей.
Срок для обращения в комиссию больше не ограничен пятью годами с даты внесения кадастровой стоимости в ЕГРН. Оспаривать кадастровую стоимость можно вплоть до момента, пока в ЕГРН не внесут новую стоимость по результатам очередной кадастровой оценки. Подавать заявления в комиссию стало удобнее. Кроме подачи заявления через уполномоченный орган субъекта РФ или по почте, появились еще дополнительные способы: через многофункциональный центр — МФЦ и через интернет, в том числе через сайт Госуслуги.
Изменились требования к пакету документов, которые прикладывают к заявлению в комиссию: это выписка из ЕГРН о кадровой стоимости объекта, копия правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект — по новым правилам достаточно простой копии, а не нотариальной, как раньше.
Кроме того, нужен отчет об оценке рыночной стоимости имущества по состоянию на дату, на которую определялась кадастровая стоимость объекта. Информацию об этой дате можно найти в соответствующей строке выписки из ЕГРН о кадастровой стоимости. Не перепутайте ее с другими датами, которые также указывают в выписке: датами внесения и утверждения кадастровой стоимости объекта недвижимости.
237 ФЗ Ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»
Раньше комиссии рассматривали споры, которые связаны с недостоверностью использованных в ходе кадастровой оценки сведений об объекте недвижимости. По новым правилам таких полномочий у комиссии нет. Можно только обратиться в само бюджетное учреждение, которое проводило оценку, чтобы оно исправило допущенные в ходе оценки ошибки. 237 ФЗ
Компаниям теперь необязательно оспаривать кадастровую стоимость в досудебном порядке
237 ФЗ-1 П. 1 ст. 22 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»
Досудебное обращение в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости стало необязательным для всех категорий заявителей. 237 ФЗ-1 Раньше напрямую в суд могли направлять иски только физические лица. Организации, органы государственной власти и местного самоуправления обращались за оспариванием кадастровой стоимости в суд только после того, как получили от комиссии отказ или если их заявление не рассмотрели в течение 30 дней.
Если в комиссию не обращались либо обращение закончилось неудачей, можно оспорить неверную кадастровую стоимость в суде. Такие споры рассматривают в порядке главы 25 КАС, у которой есть ряд особенностей.
Независимо от того, кто административный истец, спор во всех случаях подведомствен судам общей юрисдикции. По первой инстанции такие споры подсудны судам уровня краевых, областных и равных им судов по местонахождению объекта недвижимости, кадастровую стоимость которого оспаривают.
Представителями в процессе в порядке КАС могут быть только лица с высшим юридическим образованием. Отправить в судебное заседание студента четвертого курса или бухгалтера без диплома юриста не получится.
Пакет документов для обращения в суд частично включает в себя те же документы, что и для обращения в комиссию: выписку из ЕГРН о кадастровой стоимости, копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости и отчет об оценке в бумажной и электронной форме.
Дополнительно потребуют документ об оплате государственной пошлины. К доверенности придется приложить копию диплома о высшем юридическом образовании представителя. Подготовьте экземпляры административного иска с приложениями по числу лиц, которые участвуют в деле, либо доказательства вручения им таких экземпляров.
Хотя досудебное обращение в комиссию по закону не обязательно, но если обращались, то приложите к иску документы, которые подтверждают факт обращения. Причина в том, что момент, с которого применят оспоренную кадастровую стоимость для расчета неналоговых платежей, зависит от даты первоначального обращения за защитой своих прав в комиссию или суд.
Вернуть переплаченные налоги можно за все время, когда действовала завышенная стоимость
Сниженную кадастровую стоимость можно применять для расчета обязательных платежей ретроспективно с 1 января года, в котором владелец недвижимости обратился в комиссию или в суд. 237 ФЗ-2
Эти правила продолжат действовать для неналоговых платежей, таких как арендная плата за земельные участки в публичной собственности, которые заняты принадлежащими арендатору зданиями и сооружениями.
334 ФЗ Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую НК РФ»
Для налоговых платежей: земельного налога, налога на имущество организаций и физических лиц с 1 января 2019 года действуют иные правила. 334 ФЗ После установления кадастровой стоимости в размере рыночной пересматривать налоговые обязательства ретроспективно можно за весь период, в течение которого действовала завышенная кадастровая стоимость.
Формулировки поправок в НК неудачны: непонятно, что же законодатель имеет в виду — новые правила распространяются на любое оспаривание кадастровой стоимости, которое имело место с 1 января 2019 года, либо новые правила должны применять только для оспаривания кадастровой стоимости, которую внесли в ЕГРН с нового года.
78 НК Ст. 78 НК
Также актуальной станет давняя дискуссия о возможности применить к требованиям о возврате излишне уплаченного налога гражданско-правовой срок исковой давности. Срок для возврата излишне уплаченного налога — три года с даты уплаты налога. 78 НК В то время как общий срок исковой давности — три года с даты, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении прав.
КС Определение КС от 21.06.2001 № 173-О
ВАС А65 Постановление Президиума ВАС от 25.02.2009 по делу № А65-28187/2007-СА1-56
ВАС 57 П. 33, 79 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57
Конституционный суд еще в 2001 году КС высказался в пользу применения общегражданского срока исковой давности к налоговым отношениям. В дальнейшем же суды, прежде всего ВАС, установили высокий стандарт для доказывания того, что момент, когда лицо узнало о нарушении своих прав, отличался от момента, когда лицо оплатило налог. ВАС А65 Кроме того, подавать иск можно было, если налогоплательщик изначально обращался за возвратом налога в пределах трехлетнего срока с даты его уплаты, но налоговый орган отказал в возврате налога либо не ответил на заявление в установленный срок. ВАС 57
По каким правилам оспаривать кадастровую оценку в зависимости от времени ее проведения |
---|
Если последнюю массовую кадастровую оценку в вашем регионе проводили до 1 января 2017 года, то кадастровую стоимость объекта недвижимости нужно оспаривать по правилам старого закона об оценочной деятельности. Новые правила оспаривания, которые установил закон о кадастровой оценке, применяют в случаях, если сама массовая переоценка проводилась по этому закону — не раньше 2018 года. С 1 января 2017 года оценки должны были проводить только по новым правилам, но для этого в субъектах РФ нужно было создать специальное бюджетное учреждение, а это долгий процесс. Весь 2017 год регионы создавали у себя такие учреждения, и поэтому оценки ни в одном субъекте в 2017 году не проводили. Первые оценки по новым правилам начали делать только в 2018 году, и до конца ноября их должны были закончить и утвердить результаты. Действуют кадастровые стоимости, которые посчитали и утвердили в 2018 году, только с января 2019 года. |
Источники: федеральные законы от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» |