Все статьи номера
Не прочитано
11
Чиновники
Работа с налоговой

Пакет документов, который защитит право на пониженную ставку налога

Валерия Белова, Юрист практики разрешения споров PwC Legal

Что в статье: документы для иностранного партнера, которые подтвердят его фактическое право на доход.

Если российская компания выплачивает дивиденды, роялти или иной доход иностранной компании, ей придется доказать, что иностранная компания зарегистрирована за рубежом и ведет там реальную хозяйственную деятельность, иначе налоговая доначислит российской компании налог на прибыль. Автор рассказала, какие документы помогут снизить риск спора с налоговой.

Сертификат и письмо-подтверждение

У российской компании — налогового агента должны быть документы, которые подтвердят, что у иностранной компании есть фактическое право на доход. Основные документы: сертификат налогового резидентства с апостилем и письмо-подтверждение, что компания имеет право на доход.312 НК При этом в законе нет требований к содержанию письма-подтверждения. Его определил Минфин.МФ По мнению госоргана, это могут быть любые документы, которые свидетельствуют о следующем.

Во-первых, иностранная компания самостоятельно распоряжается полученным доходом и не участвует в системных транзитных платежах. Если инспекторы обнаружат транзит офшорным компаниям, то суды встанут на сторону ФНС.ВС А11, ВС А27

Во-вторых, нет экономии на налогах. Иностранная организация должна уплатить с роялти налог в своей стране. Это подтвердит, что роялти выплачивали не ради экономии на налоге в России, если деньги уходят в страну, с которой у России нет соглашения.А40

В-третьих, иностранная компания ведет свою деятельность в стране, резидентом которой она является. Если фактически деятельность она там не ведет, инспекторы откажут в льготе.

Например, российская компания не сможет оспорить доначисление налога, если вся деятельность иностранной компании связана с получением дивидендов,А11 объем операционных расходов незначительный,А27 иностранную компанию возглавляли номинальные массовые директора, а решения подготавливали сотрудники налогоплательщика в России.А40-1

Как оформить письмо-подтверждение, что компания имеет право на доход


 

Дополнительные документы

Чтобы подтвердить, что иностранная компания самостоятельно распоряжается полученным доходом, можно представить налоговой следующие документы.

1

Протоколы заседаний совета директоров о дальнейшем использовании полученных доходов: заключение договора займа или внесение взноса в уставный капитал дочерних компаний.

Если иностранная компания представит только выписку из реестра акционеров и свидетельство об инкорпорации для подтверждения статуса, льготу она не обоснует.

Постановление Семнадцатого ААС от 25.10.2018 № А50-9233/2018

2

Иные документы, которые подтвердят фактическое использование доходов: банковские выписки, кредитные соглашения.

3

Устав иностранной компании и другие корпоративные документы, которые подтвердят, что у компании нет ограничений в праве на использование полученного дохода.

4

Доверенность от директора иностранной компании и другие документы, которые помогут доказать, что руководители независимо принимают решения по управлению компанией.

Проверить, что у иностранной компании нет ограничений по распоряжению доходов, которые она получила, можно в следующих документах:

  • свидетельстве о регистрации иностранной компании и уставе;
  • политиках или других корпоративных документах;
  • доверенностях на директоров.

То, что компания не экономит на налогах и является их плательщиком, помогут подтвердить следующие документы:

  • сертификат налогового резидентства;
  • налоговые декларации;
  • банковские выписки об уплате налогов.

Доказать, что иностранная компания осуществляет реальную деятельность в стране, резидентом которой она является, помогут:

  • протоколы заседания совета директоров, в которых отражены решения о предоставлении займов, инвестиций в уставный капитал дочерних компаний, об утверждении бизнес-планов;

Выездные проверки стали дороже: 17 млн руб. в 2017 году против 24 млн руб. в 2018-м, но их количество снизилось с 17 до 12 тыс. соответственно.

Источник: nalog.ru

  • финансовая отчетность, в которой не должно быть «зеркального» перечисления денег иным компаниям, а должны быть доходы от деятельности, к которой не применяется пониженная ставка по соглашению об избежании двойного налогообложения;
  • договор аренды офиса и платежных документов по нему или документы, которые подтверждают право собственности иностранной компании на офис;
  • документы, которые подтвердят расходы на операционную деятельность иностранной компании: депозитные инвестиции, вложение средств в новые проекты, оплату консалтинговых услуг.
 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Налоговому агенту необходимо доказать, что кипрская компания ведет самостоятельную деятельность. В каком случае получатель дохода признается конечным бенефициаром?
Фактический получатель дохода — это лицо, которое имеет возможность пользоваться и распоряжаться доходами компании (пункт 2 статьи 7 НК). Налоговому агенту следует представить документы, которые подтверждают, что кипрская организация вправе распоряжаться полученным доходом (письмо Минфина от 19.12.2018 № 03-08-05/92537).
Имеет ограниченные полномочия при распоряжении доходом
Использует полученные денежные средства по своему усмотрению