Все статьи номера
Не прочитано
7
Чиновники
Споры с налоговой

Что заявить в суде, если налоговая пытается взыскать с компании долги контрагента

Семен Дергачев, Адвокат, юридическая фирма Sameta

Главное в статье

1

Какие документы докажут, что контрагент в состоянии самостоятельно расплатиться с бюджетом

2

Почему суд не поверит, что должник предпринимает необходимые меры для погашения обязательств

3

Какие доводы приводят налоговики, чтобы доказать наличие у компании выручки должника

4

Когда безвозмездная передача имущества от должника станет поводом обвинить компанию в налоговых схемах

НК разрешает инспекторам взыскивать с третьего лица долги налогоплательщика, если у него нет денег и имущества. Ключевые факторы, которые надо доказать инспекторам: взаимозависимость компании с контрагентом и перевод на компанию имущества, выручки или денежных средств контрагента-должника.

Взаимозависимость могут признать не только с дочерней организацией налогоплательщика, но и по иным обстоятельствам. Чтобы найти связь между сторонами, инспекторы, в частности, проверят сделки между ними. Подозрения возникнут, если должник передал или продал третьему лицу имущество, попросил своих клиентов перевести оплату за товары или работы на его счет.

Операции, которые якобы направлены на уклонение от уплаты налогов налогоплательщиком, как правило, законные и совершаются регулярно. Это значит, что инспекторы могут найти скрытую связь и взыскать недоимку практически с каждой компании.НК Чтобы не потерять активы, защищаться от претензий ИФНС придется в суде. В статье — доводы, которые помогут выиграть спор.

Законодательство не предусматривает специальных сроков исковой давности для взыскания долгов с зависимого лица. В таком случае действует общий трехлетний срок.

Постановления АС Московского округа от 22.01.2019 по делу № А40-242979/2017, от 17.10.2018 по делу № А40-242983/2017

У контрагента достаточно имущества и денег, чтобы самостоятельно погасить долги

Когда налоговики хотят взыскать налоги с якобы зависимого лица, то утверждают, что делают это, потому что с самого должника взять нечего. Заявите в суде обратный довод: у должника есть достаточно активов и денежных средств, чтобы погасить недоимку. Свой аргумент нужно подтвердить документами: выписками из ЕГРН, бумагами на право собственности, бухгалтерским балансом. Если не представить документы, суд довод не примет.

Пример: после проверки общество-1 реорганизовалась, в результате чего из него выделилось общество-2. Общество-1 передало новому юридическому лицу активы, чтобы сберечь их от принудительного взыскания. Налоговики утверждали, что оба лица взаимозависимы, а раз у общества-1 нет имущества и денег, то взыскать его долг можно с общества-2.

Общество-2 заявило в суде, что у общества-1 достаточно активов и финансов, чтобы погасить задолженность, но доказательства не представило. Налоговики же это сделали. Они показали данные разделительного баланса, из которых было видно, что у должника нет имущества. Кроме того, у него не было и денег, потому что после реорганизации общество-1 передало обществу-2 здание. Ранее недвижимость приносила обществу-1 доход в виде арендной платы. После реорганизации источник дохода пропал. Суд принял аргументы налоговиков.А81

Как налоговики взыскивают недоимку с компании при банкротстве зависимого контрагента

Налоговики могут выставить компании требования в рамках статьи 45 НК об уплате долга, когда зависимый контрагент банкротится. В этом случае в суде некоторые компании заявляют, что дело о несостоятельности не завершилось, а процедуры по нему не закончены. Этот аргумент не действует.

Если налоговики взыщут долги с компании по статье 45 НК, пока не закончилось конкурсное производство, то получат деньги в обход остальных кредиторов. Но суды считают приоритетными положения из статьи 45 НК в ситуации, если должник находится в стадии банкротства.

Свою позицию налоговики обосновывают тем, что с момента возбуждения дела до момента конкурсного производства проходит много времени. Распределение конкурсной массы происходит к моменту завершения конкурсного производства. При этом поступившие суммы распределяются между всеми кредиторами. В то же время деньги, которые суд взыщет по статье 45 НК, поступают сразу в бюджет.

В случае если требование о взыскании долга суд удовлетворит первым, тогда эту сумму исключат из конкурсной массы.

Источники: постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2017 по делу № А45-11347/2016, решение Благовещенского городского суда Амурской области от 22.02.2018 по делу № 2–260/2018

Контрагент предпринимает меры, чтобы погасить задолженность

Компания может заявить, что должник предпринимает действия, чтобы заплатить долг. Например, частично перечисляет недоимку.

В этом случае суд будет оценивать реальную способность и желание должника погасить недоимку. В одном деле суд решил, что действия должника не говорят о его намерении расплатиться с бюджетом. Задолженность составляла больше 1 млн руб., а налогоплательщик перечислял ее частями в размере 1030 руб., 1500 руб., 2000 руб. Суд решил, что такие суммы незначительные в сравнении с задолженностью. Это препятствует квалифицировать платежи как меры, которые направлены на погашение обязательства.А68 

Компания не получала выручку за контрагента

Заявите, что выручка, которую хочет взыскать налоговый орган, не относится к должнику. Часто у налоговиков не получается взыскать недоимку за счет средств на счетах должника, потому что на них нет денег. Тогда в суде налоговая заявляет, что выручка компании фактически не ее. Должник якобы выводил деньги на ее счета. В частности, просил заказчика переводить деньги на аффилированные организации. Поскольку деньги на самом деле не компании, то налоговики пытаются взыскать их с нее.

Суд примет довод компании о выручке, если не будет других обстоятельств, которые доказывают уклонение от уплаты налогов. В одном деле зависимая компания-субподрядчик заявила, что выручка, которую с нее собиралась взыскать налоговая, принадлежит ей. Налоговики заявили, что это не так. Директор подрядчика знал о налоговой недоимке и просил заказчика переводить деньги на счет субподрядчика. Суд встал на сторону инспекции.А73

Какие признаки подскажут налоговикам, что должник выводил активы

Взыскать долги контрагента с компании налоговики могут, если докажут, что помимо наличия взаимозависимости должник переводил на нее деньги, имущество или выручку. В суде налоговики будут приводить аргументы:

денежные средства в виде выручки поступали не на расчетные счета налогоплательщика, а на счета агентов;

оплата за товары, работы поступала в пользу третьего лица, а не должника;

должник уступал зависимой компании права требования по договорам;

должник заключал фиктивные договоры займа с зависимой компанией;

должник провел реорганизацию после налоговой проверки, в результате выделил из своего состава зависимое общество;

лизинговые платежи за должника перечисляло зависимое общество;

должник перечислял деньги на личные банковские карты физических лиц;

директор должника использовал средства компании на личные нужды.

Источники: постановления АС Московского округа от 18.01.2019 по делу № А40-241141/2017, АС Уральского округа от 26.07.2017 по делу № А50-19405/2016, от 12.09.2017 по делу № А50-4977/2016, АС Северо-Западного округа от 22.05.2018 по делу № А56-68022/2016, от 14.02.2018 по делу № А42-3548/2017, АС Западно-Сибирского округа от 21.08.2017 по делу № А81-4494/2016, от 15.02.2017 по делу № А45-7290/2016, решение Благовещенского городского суда Амурской области от 22.02.2018 по делу № 2–260/2018

Компания заплатила за активы, которые передал контрагент

Контрагент может перевести имущество, интеллектуальные права и другие активы на компанию. Для налоговиков это признак того, что он убегает от обязательств перед бюджетом путем передачи бизнеса. Верховный суд, однако, высказывал мнение, что передача бизнеса — не нарушение.ВС Компания лишь должна обосновать разумные экономические причины и условия своих действий.

Чтобы в споре с налоговиками суд встал на сторону компании, докажите, что должник возмездно передал бизнес. Можно заявить, что должник получил доход от сделки, ведь он продал актив по стоимости выше рыночной.А11 Если цена занижена, а стороны рассчитывались наличными, суд сочтет сделку фиктивной. Довод о возмездной передаче бизнеса не поможет, если суд выяснит, что покупатель через цепочку контрагентов вернул потраченное.А56

Компания взяла часть обязательств контрагента, чтобы ему помочь

Налоговики могут заявить, что должник передал компании всех своих контрагентов. Этот факт якобы подтверждает, что должник и компания фактически одно юридическое лицо. Такой довод налоговиков можно опровергнуть. Нужно заявить, что перевод договоров связан с большим объемом товаров или работ, поэтому должнику потребовалось заменить поставщика или подрядчика.

Довод о потребности заменить подрядчика не должен противоречить фактическим обстоятельствам. Иначе суд встанет на сторону налоговиков.

В одном деле налоговые инспекторы доказали, что после перевода контрагентов на другое общество должник фактически прекратил деятельность. Суд посчитал, что этот факт противоречит аргументам о том, что должник перевел исполнителей на другое юридическое лицо по необходимости.А72

У компании есть собственные контрагенты

Аргумент налоговиков о том, что должник создал компанию-клона, переведя на нее контрагентов, не сработает, если у нее будут собственные поставщики и заказчики. Это подтверждает и практика. В одном деле суд выяснил, что компания, которую налоговики считали зависимой с должником, заключила договоры с четырьмя его контрагентами. В то же время у нее были и другие поставщики, с которыми она работала. Этот факт подтверждали выписки по расчетным счетам в банке. Кроме того, перевод договоров с должника на компанию имел немногочисленный характер. Суд отказался удовлетворять требование налоговиков.А43

Как налоговый орган находит взаимозависимость между обществом и контрагентом

Защититься от претензий налоговиков поможет курс «Все о проверках» Высшей школы Юрист компании

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Компания в споре с ИФНС заявила, что контрагент предпринимает меры для погашения долга. В каком случае суд примет такой довод?
Действия должника должны говорить о том, что он действительно заинтересован в погашении долга. Кроме того, у него должно быть свое имущество и достаточное количество денежных средств. Если денег будет не хватать для того, чтобы рассчитаться с бюджетом, а перечисления будут незначительные в сравнении с недоимкой, то суд не примет довод.
Должник перечисляет суммы, которые соразмерны долгу
Должник лишь заявил, что намерен погасить долг в ближайшее время
Должник перечисляет деньги, но в незначительном размере