Все статьи номера
Не прочитано
5
Договоры
Подготовка документов

Как прописать цену в договоре, чтобы не переплатить контрагенту

Юлия Шмагина, Старший юрист компании BVDM Tax & Legal

Что в статье: пять советов, как с помощью детализации сэкономить на основной цене, неустойках и штрафах.

Компания оплатила большую часть выполненных работ вовремя, но по одному этапу допустила просрочку. Суд взыскал с нее неустойку со всей цены договора. Если бы компания при оформлении сделки выделила отдельно стоимость по разным этапам, то расходы могли бы быть меньше. Также сэкономить можно не только при подряде, но и при поставке либо оказании услуг. Читайте, как детализировать цену в договоре, чтобы снизить расходы в отношениях с контрагентами.

Выделяйте НДС или пишите причину, почему он не применим

Компании-продавцу, когда она указывает в договоре цену, лучше выделить НДС либо причину, на каком основании товар или услуга им не облагается. Например, налог нужно оплатить сверх цены договора либо продавец освобожден от уплаты НДС, поскольку его выручка за три месяца не превысила в совокупности 2 млн руб. В ином случае покупатель может посчитать, что НДС уже включили в цену, и решит не перечислять налог отдельно. В то время как продавцу все равно придется платить НДС в бюджет из собственных денег, соответственно, он меньше заработает.

Судебная практика по этому вопросу противоречива. Некоторые суды считают так: если из условий договора и обстоятельств, которые возникли до его заключения, не следует, что НДС не включили в цену, суд может квалифицировать, что цена указана с учетом налога.ВАС Другие суды высказывают такое мнение: если НДС не выделили, контрагент вправе взыскать налог сверх цены договора на основании пункта 1 статьи 168 НК.

В одном деле предприниматель купил у городской администрации на аукционе здание. Цену в договоре указали без учета НДС — 241,5 млн руб. Эту сумму покупатель перевел продавцу.

ИФНС провела проверку и доначислила налог и штрафы. Инспекция указала, что предприниматель, который купил недвижимость публично-правового образования, несет обязанности налогового агента. Однако он удержал, но не перечислил в бюджет НДС. Поскольку в договоре купли-продажи стороны указали, что цена без учета НДС, то налог нужно прибавить к цене сделки. Предприниматель не согласился и подал иск.

Три инстанции встали на сторону предпринимателя. Суды указали, что инспекция неверно определила налогооблагаемую базу, когда увеличила стоимость объекта на сумму НДС. ИФНС не согласилась с таким выводом и обратилась в Верховный суд.

Коллегия по экономическим спорам отменила акты нижестоящих инстанций. Не только в договоре, но и в отчете оценщика указали, что цена объекта — без учета НДС. Налог нужно было исчислить по расчетной ставке 18/118. Налоговая база составила 284,9 млн руб. (241,5 млн + 241,5 млн x 18%). Суды необоснованно посчитали, что цена включает в себя НДС.ВС

Пример из практики

НДС взыщут сверх цены работ, услуг или товаров, если этот налог по условиям договора не включен в расчет цены

Истец

Взыскивал с контрагента неоплаченный НДС.

Ответчик

Указывал, что НДС включен в цену.

Суд

Удовлетворил требования истца. В этом деле порт и грузовладелец заключили договор на погрузочно-разгрузочные работы. Цену прописали без НДС. Суд указал: материалы дела не подтверждают, что цену согласовали с учетом НДС. Также нет доказательств, что истец работает на упрощенке и не платит НДС либо что операции по сделке не облагаются этим налогом. Поэтому НДС нужно начислить сверх цены.

Источник: постановление АС Дальневосточного округа от 04.07.2016 по делу № А73-13628/2015

Не определяйте цену в соответствии с индексом или коэффициентом

Если стороны согласовали в договоре, что цену работы определяют в соответствии с индексом или коэффициентом, то ее можно рассчитать без дополнительных согласований. Поэтому заказчик будет обязан автоматически оплатить работу по более высокой цене, если такой индекс или коэффициент возрастет. Подрядчик же рискует тем, что коэффициент снизится и он получит меньше денег, чем рассчитывал, поскольку стороны сами согласовали в договоре такой способ.ГК

Пример: стороны заключили муниципальный контракт на строительство здания, указали твердую цену. Дополнительно включили условие, что подрядчик обязан в срок до 26-го числа отчетного месяца представлять заказчику справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 с расшифровкой по форме КС-2. Если подрядчик представит акты с опозданием, заказчик оплачивает выполненные объемы работ с учетом понижающего коэффициента — 0,995.

Подрядчик построил объект. Заказчик оплатил стоимость работ, которая в итоге оказалась меньше твердой, поскольку были учтены понижающие коэффициенты. Подрядчик обратился в суд с исковым заявлением о взыскании разницы.

Три инстанции отказали в иске. Стороны согласовали фактическую цену, когда подписали акты выполненных работ. Цена уменьшилась из-за того, что заказчик применил коэффициенты, которые понижают стоимость. Это условие было в договоре.А71

Выберите приблизительную или твердую цену

Цена работы или смета может быть приблизительной или твердой. Если нет других указаний в договоре, цена считается твердой.ГК-1

Пример: стороны заключили госконтракт. Хотя они и установили в документе твердую цену, ежегодно она менялась, исходя из увеличивающихся текущих индексов удорожания строительно-монтажных работ. Подрядчик по окончании работ посчитал, что ему недоплатили, и обратился в суд с исковым заявлением за взысканием дополнительных денежных средств свыше суммы, которая была указана в госконтракте.

Три инстанции отказали. Они посчитали, что цена твердая и заказчик больше ничего не должен подрядчику. В контракте нет положений, которые позволяют изменять цену на основании увеличивающихся индексов удорожания строительно-монтажных работ. В данном случае с учетом длительного срока строительства фактически существенно возросла стоимость материалов и оказываемых услуг, но это последствие было очевидным при заключении договора, следовательно, подрядчик не вправе требовать увеличения установленной цены.А15

Уточняйте, что в стоимость работ не входят расходы по исполнению договора

Указывайте в договоре, входят ли в стоимость работ расходы, которые связаны с исполнением договора: цена упаковки, маркировки или погрузочных работ, уплата таможенных платежей. Лучше даже выделить эти расходы отдельно. Это пригодится, если заказчик будет недоволен упаковкой.

При расходе материалов желательно также отделять в договоре их стоимость от вознаграждения компании. Если этого не сделать, неустойку в случае нарушения обязательств рассчитают от общей цены договора, а размер штрафных санкций увеличится.ВС-1

В ГК указаны договоры, где установлена обязанность исполнителя подготовить отчеты, что свидетельствует о необходимости детализировать услуги. Это договор комиссии и агентский договор.

Зафиксируйте цену за конкретные услуги или единицы товара

У контрагента могут возникнуть вопросы относительно качества услуги или товара. В этом случае, если в договоре их детализировали, проще посчитать сумму возмещения. Детализация также удобна, когда часть работ выполнили с опозданием. Можно определить цену просроченных работ, и неустойку исчислят только от них.

Пример: стороны заключили договор строительного субподряда, через несколько лет расторгли. За период действия договора субподрядчик выполнил часть работ, но подрядчик их не оплатил. Субподрядчик обратился в суд с иском о взыскании неустойки. Сумма начисленной неустойки составила 6,5 млн руб. Первая инстанция снизила ее размер до 41 тыс. руб.

Апелляция поддержала выводы нижестоящего суда, что есть основания для взыскания неустойки. При этом при расчете суммы суд второй инстанции установил, что начислить неустойку, исходя из условий договора, нужно на всю сумму договора, а не на сумму невыполненного обязательства. Поэтому апелляция изменила решение суда первой инстанции и взыскала 761 тыс. руб. Кассация согласилась с апелляцией: стороны при заключении договора согласовали порядок начисления неустойки от всей суммы договора за каждый день просрочки оплаты.А59

 
Звезда
за правильный ответ
Тест
Неправильно
Правильно!
Стороны не указали, включен в цену НДС или нет. Чем это грозит продавцу?
Продавцу, когда он указывает в договоре цену, лучше выделить НДС. Иначе придется платить НДС в бюджет из собственных денег, соответственно, он меньше заработает. При этом у судов нет единого мнения, включать ли НДС в цену или нет, если стороны не указали это.
Покупатель посчитает, что НДС уже включили в цену, и не перечислит его отдельно. Продавцу придется платить налог из собственных денег.
Ничем. Покупатель в любом случае будет платить НДС сверх цены сделки.