Все статьи номера
Не прочитано
5
Полезный документ

Компания оспорила кадастровую стоимость. Как произвести зачет налога

Инспекция ФНС рассчитывает земельный налог по кадастровой стоимости участка (ст. 390 НК РФ). Если собственник земли оспорил ее величину и установил в размере рыночной, он имеет право на перерасчет налога. Владелец участка может применить сниженную (рыночную) стоимость для расчета налога с 1 января года, в котором обратился в Комиссию или суд (п. 1 ст. 391 НК РФ). Чтобы произвести зачет (ст. 78 НК РФ) или возврат (ст. 79 НК РФ), направьте соответствующее заявление в инспекцию.

Когда потребуется документ

Заявление на зачет переплаты по земельному налогу в счет уплаты предстоящих взносов понадобится, когда компания перечислила авансовые платежи по налогу. Она направляет их ежеквартально (ст. 393, 397 НК РФ).

Как правило, к моменту, когда компания оспаривает кадастровую стоимость, она успевает произвести несколько платежей. Инспекция ФНС может отказаться вернуть переплату из-за бюджетного дефицита. Чаще налоговые органы соглашаются произвести зачет излишне уплаченных сумм земельного налога и перенаправить средства на другие платежи. Например, инспекция ФНС согласится зачесть денежные средства в счет:

— предстоящих платежей;

— недоимок, в том числе по другим налогам;

— штрафов за налоговые правонарушения.

Порядок действий, которые нужно произвести компании, будет различаться в зависимости от обстоятельств. Если организация подала декларацию до того, как суд или Комиссия утвердили новую кадастровую стоимость, помимо заявления о зачете или возврате подайте уточненную налоговую декларацию в порядке статьи 81 НК РФ. Ее копию нужно приложить к заявлению о зачете переплаты по налоговым платежам.

Если компания не успела направить декларацию, достаточно обратиться в территориальную налоговую инспекцию с заявлением о зачете (ст. 78 НК РФ) или возврате (ст. 79 НК РФ) излишне уплаченного налога.

Встречаются ситуации, когда инспекция отказывается произвести зачет. В этом случае компания вправе обратиться в суд для защиты своих прав в течение срока исковой давности (постановления АС Западно-Сибирского округа от 06.11.15 № Ф04-26294/2015 по делу № А27-23677/2014, АС Московского округа от 04.10.16 № Ф05-14681/2016 по делу № А41-48877/2015, определение ВС РФ от 12.02.16 № 304-КГ15-19306 по делу № А27-23677/2014).

Контрольные точки при оформлении

1 Подайте заявление в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (п. 2 ст. 78 НК РФ).

2 Законодатель допускает подачу заявления на зачет в электронной форме с ЭЦП, а также через личный кабинет налогоплательщика на сайте инспекции ФНС (п. 6 ст. 78 НК РФ).

3 Рассчитайте сумму переплаты — это станет ориентиром налогового инспектора, который принимает решение. Расчет поможет определить, на какие налоги и за какой период выгоднее израсходовать переплату.

4 Если есть недоимки по налогам, пеням и штрафам, то в первую очередь погасить придется их (п. 6 ст. 78 НК РФ). Остаток суммы направьте на платежи, размер которых можно запланировать заранее (земельный налог за этот и иные участки, налог на имущество организаций).


Закон разрешает подавать заявление в электронной форме. Налогоплательщик вправе направить заявление с ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи, а также через личный кабинет на сайте ИФНС (п. 6 ст. 78 НК РФ).

5 Подтвердите переплату копиями платежных поручений. Проследите, чтобы на них стояла отметка о списании денежных средств. В этом случае инспектор меньше времени потратит на проверку фактической оплаты налога.

6 Получите решение суда с отметкой о вступлении в законную силу. Проверьте судебный акт. Убедитесь, что нет опечаток.

Проверьте, что резолютивная часть решения указывает на дату обращения в Комиссию при Росреестре или суд либо на период, в течение которого действует установленная решением кадастровая стоимость. Если суд допустил ошибки, попросите исправить их. К заявлению приложите вступившее в силу определение о внесении исправлений. Если кадастровую стоимость установила Комиссия при Росреестре, проверьте аналогичным образом текст ее решения. При необходимости, обратитесь в Комиссию, чтобы внести исправления.


ИФНС удержит недоимки и штрафы. Если компания имеет недоимки по иным налогам, инспекция произведет зачет. Она вернет переплату по налогу или произведет зачет за вычетом сумм, которые не оплатил заявитель (п. 6 ст. 78 НК РФ).

7 Декларация по земельному налогу подается не позднее 1 февраля года, который следует за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Если вы направили документ, а потом оспорили стоимость, подайте уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ).

Налоговая декларация по земельному налогу, в том числе уточненная, подается в инспекцию не по месту учета налогоплательщика, а по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Приложите копию такой декларации к заявлению.

8 Убедитесь, что выписка из ЕГРН содержит точные сведения о кадастровой стоимости участка, дате подачи заявления о ее пересмотре и дате, с которой применяется кадастровая стоимость.